Fiscale eenheid: voorwaarden, voordelen en nadelen voor BV's

Fiscale eenheid

Een fiscale eenheid is een fiscale constructie waarmee twee of meer rechtspersonen voor de vennootschapsbelasting (en desgewenst de btw) als één belastingplichtige worden behandeld. Hierdoor kunnen verbonden vennootschappen onderling winsten en verliezen consolideren, interne transacties onbelast uitvoeren en één gezamenlijke aangifte indienen.

Voorwaarden

Om een fiscale eenheid voor vennootschapsbelasting te vormen, gelden strikte eisen die moeten worden nageleefd. Ten eerste moeten de moeder- en alle dochtermaatschappijen beschikken over rechtspersoonlijkheid, waarbij de moedermaatschappij minimaal 95% van de aandelen én stemrechten in elke dochteronderneming moet bezitten. Daarnaast is vereist dat alle vennootschappen hetzelfde boekjaar hanteren en dezelfde grondslagen voeren in hun jaarrekening, terwijl ten minste één vennootschap in de groep in Nederland gevestigd en belastingplichtig moet zijn.

Voor een fiscale eenheid voor de btw gelden vergelijkbare maar specifieke voorwaarden. De ondernemingen moeten in financieel, organisatorisch en economisch opzicht met elkaar verweven zijn, waarbij financiële verwevenheid vereist dat meer dan 50% van de aandelen, inclusief de zeggenschap daarover, van elk van de ondernemingen direct of indirect in dezelfde handen is. Organisatorische verwevenheid betekent dat de ondernemingen onder één overkoepelende leiding staan of dat de leiding van de ene onderneming feitelijk ondergeschikt is aan de andere. Voor economische verwevenheid moeten de ondernemingen hoofdzakelijk hetzelfde economische doel hebben of moet de ene onderneming voor meer dan 50% aanvullende activiteiten uitvoeren voor de andere onderneming. Daarnaast moet elke onderneming zelfstandig ondernemer zijn voor de btw en in Nederland gevestigd zijn.

Voordelen

1. Winst- en verliesverrekening: Verliezen van de ene vennootschap compenseren winsten van de andere binnen dezelfde aangifte.
2. Interne transacties onbelast: Leveringen en prestaties tussen groepsvennootschappen vallen binnen de eenheid en zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting en btw.
3. Vereenvoudigde administratie: Eén geconsolideerde aangifte in plaats van meerdere afzonderlijke aangiften.

Nadelen en aandachtspunten

• Gezamenlijke aansprakelijkheid: Alle vennootschappen zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de belastingverplichtingen van de gehele fiscale eenheid.
• Beëindiging: Verbreking van de voorwaarden of vrijwillige beëindiging kan leiden tot verrekening van stille reserves en herwaarderingsbelastingen.
• Complexiteit: Naadloze afstemming van boekjaren en grondslagen is organisatorisch en administratief intensief.

Praktische toepassing

Vennootschappen die binnen één groep opereren en regelmatig onderlinge transacties verrichten, profiteren het meest van een fiscale eenheid. Het aanvragen van de eenheid gebeurt door gezamenlijk verzoekschrift bij de Belastingdienst, dat uiterlijk binnen drie maanden na de start van het boekjaar ingediend moet worden.

Wil je meer weten over de inhoud van dit artikel, neem dan eens contact met ons op voor een vrijblijvend gesprek over jouw persoonlijke situatie.