De oudedagsreserve, ook bekend als de fiscale oudedagsreserve (FOR), was tot 2023 een populaire regeling voor ondernemers om fiscaal voordelig te sparen voor hun pensioen. Ondernemers mochten jaarlijks een deel van hun winst reserveren, waardoor zij tijdelijk minder inkomstenbelasting betaalden. Dit uitstel van belastingheffing bood op korte termijn liquiditeitsvoordeel, maar betekende niet dat er daadwerkelijk geld opzij werd gezet: het was een boekhoudkundige reservering binnen de onderneming.
Tot en met 2022 konden ondernemers elk jaar maximaal 9,44% van hun winst reserveren, met een wettelijk vastgesteld maximum. Dit bedrag werd in mindering gebracht op de belastbare winst, waardoor de belastingdruk tijdelijk lager uitviel. Om hiervoor in aanmerking te komen, moest je ondernemer voor de inkomstenbelasting zijn, voldoen aan het urencriterium en op 1 januari van het jaar nog niet de AOW-leeftijd hebben bereikt. De oudedagsreserve mocht niet hoger zijn dan het ondernemingsvermogen.
Vanaf 1 januari 2023 is het niet meer mogelijk om nieuwe bedragen toe te voegen aan de oudedagsreserve. Ondernemers die nog een bestaande oudedagsreserve op de balans hebben staan, mogen deze volgens de oude regels afwikkelen. Alleen bij een gebroken boekjaar dat begon vóór 2023 en eindigde in 2023, is een laatste toevoeging nog toegestaan.
De oudedagsreserve komt vrij – en wordt belast – zodra je stopt met je onderneming, met pensioen gaat, niet meer voldoet aan het urencriterium of overlijdt. Je kunt belastingheffing uitstellen door het bedrag om te zetten in een lijfrente. Doe je dat niet, dan wordt de reserve bij je winst opgeteld en betaal je daarover inkomstenbelasting.
Belangrijke aandachtspunten
• De oudedagsreserve is een boekhoudkundige voorziening; je bent niet verplicht daadwerkelijk geld apart te zetten.
• Bij staken van de onderneming of overlijden wordt de reserve opgeheven en belast, tenzij een partner de onderneming voortzet en de reserve overneemt.
• De regeling gold alleen voor IB-ondernemers (zoals zzp’ers, vof of maatschap), niet voor bv’s.
De oudedagsreserve bood ondernemers jarenlang een fiscaal voordeel en flexibiliteit, maar is nu uitgefaseerd. Voor pensioenopbouw zijn alternatieven zoals lijfrente en jaarruimte fiscaal aantrekkelijker geworden.
Wil je meer weten over de inhoud van dit artikel, neem dan eens contact met ons op voor een vrijblijvend gesprek over jouw persoonlijke situatie.