De doorschuifregeling is een fiscale faciliteit waarmee ondernemers hun bedrijf kunnen overdragen aan familieleden zonder directe belastingheffing over de meerwaarde. Voor MKB-ondernemers betekent dit de mogelijkheid om bedrijfsopvolging fiscaal aantrekkelijk te structureren en liquiditeitsproblemen te voorkomen.
Bij verkoop van een bedrijf ontstaat normaal gesproken stakingswinst - het verschil tussen de verkoopprijs en de boekwaarde van de onderneming. Deze winst is direct belastbaar in box 1 (tegen tarieven tot 49.5%). De doorschuifregeling stelt deze belastingheffing uit tot een later moment.
Praktijkvoorbeeld: Een ondernemer verkoopt zijn bedrijf met boekwaarde €500k voor €1.5 miljoen aan zijn zoon. Normaal zou €1 miljoen stakingswinst direct belastbaar zijn. Met doorschuifregeling kan deze heffing worden uitgesteld.
Familieband vereist: De overnemer moet tot de kring van verwanten behoren - kinderen, kleinkinderen, (schoon)ouders en (geregistreerde) partners kwalificeren.
Voortzetting bedrijfsactiviteiten: Het bedrijf moet na overdracht ten minste 3 jaar worden voortgezet door de verkrijger. Bij eerdere beëindiging wordt alsnog naheffing opgelegd.
Geen geldlening: De overdracht mag niet plaatsvinden tegen een lening van de verkoper aan de overnemer - dit wordt gezien als economische eigendom bij de oorspronkelijke ondernemer.
Bij toepassing van de doorschuifregeling wordt de verkrijger geacht het bedrijf te hebben overgenomen tegen de boekwaarde. De meerwaarde wordt als het ware “meegenomen” naar de nieuwe eigenaar.
Belastingmoment: Heffing vindt pas plaats wanneer de nieuwe eigenaar het bedrijf verkoopt aan een derde, het bedrijf staakt, of overlijdt zonder dat opnieuw doorschuiving plaatsvindt.
Renteloze lening aan de staat: De doorschuifregeling functioneert in feite als een renteloze lening van de Belastingdienst - een aanzienlijk liquiditeitsvoordeel.
Timing van overdracht: Plan de overdracht op een moment dat de bedrijfswaarde nog relatief beperkt is, zodat de latere waardegroei volledig bij de volgende generatie terechtkomt.
Combinatie met andere faciliteiten: De doorschuifregeling kan worden gecombineerd met de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (10% tarief over eerste €500k bij overdracht aan familie).
Estate planning: Gebruik de regeling als onderdeel van bredere vermogensplanning om belastingdruk over generaties te spreiden.
Schijnhandelingen: Zorg dat de overdracht economisch reëel is - de overnemer moet echte zeggenschap krijgen en risico’s dragen.
Documentatie: Leg de overdracht goed vast in notariële akten en houd administratie bij die de werkelijke eigendomsovergang bewijst.
Voortzettingseis: Monitor de 3-jaarstermijn nauwkeurig - vroegtijdige beëindiging leidt tot naheffing plus boeterente.
Directe verkoop met bedrijfsopvolgingsfaciliteit: Eerste €500k tegen 10% tarief, rest tegen regulier tarief - geeft zekerheid maar hogere directe belastingdruk.
Geleidelijke overdracht: Stapsgewijze overdracht van aandelen gespreid over meerdere jaren om gebruik te maken van jaarlijkse vrijstellingen.
Wil je meer weten over de inhoud van dit artikel, neem dan eens contact met ons op voor een vrijblijvend gesprek over jouw persoonlijke situatie.